Opções de ações de exercício de entrada no diário

ESOs: Contabilidade para opções de ações do empregado.
Relevância acima de Confiabilidade.
Não vamos rever o debate acalorado sobre se as empresas devem "custear" as opções de ações dos funcionários. No entanto, devemos estabelecer duas coisas. Primeiro, os especialistas do Conselho de Normas de Contabilidade Financeira (FASB, Financial Accounting Standards Board) queriam exigir que as opções fossem dispendidas desde o início dos anos 90. Apesar da pressão política, as despesas tornaram-se mais ou menos inevitáveis ​​quando o International Accounting Board (IASB) o exigiu por causa do impulso deliberado para a convergência entre os padrões contábeis americanos e internacionais. (Para leitura relacionada, consulte A controvérsia sobre a despesa de opções.)
Em março de 2004, a regra atual (FAS 123) exige "divulgação, mas não reconhecimento". Isso significa que as estimativas de custo das opções devem ser divulgadas como uma nota de rodapé, mas elas não precisam ser reconhecidas como uma despesa na demonstração de resultados, onde elas reduziriam o lucro reportado (lucro ou lucro líquido). Isso significa que a maioria das empresas realmente informa quatro números de lucro por ação (EPS) - a menos que eles voluntariamente decidam reconhecer opções, como centenas já fizeram:
2. Pro Forma Diluído EPS.
Um dos principais desafios no cálculo do EPS é a diluição potencial. Especificamente, o que fazemos com opções pendentes mas não exercidas, opções "antigas" concedidas em anos anteriores que podem ser facilmente convertidas em ações ordinárias a qualquer momento? (Isso se aplica não somente às opções de ações, mas também à dívida conversível e a alguns derivativos.) O EPS diluído tenta capturar essa diluição potencial pelo uso do método de ações em tesouraria ilustrado abaixo. Nossa empresa hipotética tem 100.000 ações ordinárias em circulação, mas também possui 10.000 opções pendentes que estão todas no dinheiro. Ou seja, eles receberam um preço de exercício de US $ 7, mas a ação subiu para US $ 20:
EPS básico (lucro líquido / ações ordinárias) é simples: US $ 300.000 / 100.000 = US $ 3 por ação. O EPS diluído usa o método de ações em tesouraria para responder à seguinte questão: hipoteticamente, quantas ações ordinárias estariam em circulação se todas as opções dentro do dinheiro fossem exercidas hoje? No exemplo discutido acima, o exercício sozinho adicionaria 10.000 ações ordinárias à base. No entanto, o exercício simulado proporcionaria à empresa dinheiro extra: o exercício seria de US $ 7 por opção, além de um benefício fiscal. O benefício fiscal é dinheiro real porque a empresa consegue reduzir seu lucro tributável pelo ganho de opções - nesse caso, US $ 13 por opção exercida. Por quê? Porque o IRS vai cobrar impostos dos detentores de opções que pagarão imposto de renda ordinário com o mesmo ganho. (Observe que o benefício fiscal se refere a opções de ações não qualificadas. As chamadas opções de ações de incentivo (ISOs) não podem ser dedutíveis para a empresa, mas menos de 20% das opções concedidas são ISOs.)
O EPS Pro Forma captura as "novas" opções concedidas durante o ano.
Primeiro, podemos ver que ainda temos ações ordinárias e ações diluídas, onde ações diluídas simulam o exercício de opções anteriormente concedidas. Em segundo lugar, assumimos ainda que 5.000 opções foram concedidas no ano corrente. Vamos supor que nosso modelo estima que eles valem 40% do preço da ação de US $ 20, ou US $ 8 por opção. A despesa total é, portanto, de US $ 40.000. Terceiro, já que nossas opções acontecem em quatro anos, vamos amortizar a despesa nos próximos quatro anos. Esse é o princípio de equivalência contábil em ação: a idéia é que nosso funcionário estará prestando serviços durante o período de aquisição, de modo que a despesa possa ser distribuída ao longo desse período. (Embora não tenhamos ilustrado, as empresas podem reduzir a despesa em antecipação de confisco de opções devido a rescisões de funcionários. Por exemplo, uma empresa pode prever que 20% das opções concedidas serão perdidas e reduzir as despesas de acordo.)
Nossa despesa anual atual para a concessão de opções é de US $ 10.000, os primeiros 25% da despesa de US $ 40.000. Nosso lucro líquido ajustado é, portanto, de US $ 290.000. Nós dividimos isso em ações ordinárias e ações diluídas para produzir o segundo conjunto de números de EPS pro forma. Estes devem ser divulgados em uma nota de rodapé e muito provavelmente exigirão reconhecimento (no corpo da demonstração de resultados) para os exercícios fiscais iniciados após 15 de dezembro de 2004.
Há uma questão técnica que merece alguma menção: usamos a mesma base de ações diluída para os dois cálculos de EPS diluído (EPS diluído informado e EPS diluído pro forma). Tecnicamente, sob o ESP diluído pro forma (item iv do relatório financeiro acima), a base de ações é aumentada ainda mais pelo número de ações que poderiam ser compradas com a “despesa de compensação não amortizada” (isto é, além do resultado do exercício) e o benefício fiscal). Portanto, no primeiro ano, como apenas US $ 10.000 da despesa de opção de US $ 40.000 foram cobrados, os outros US $ 30.000 hipoteticamente poderiam recomprar mais 1.500 ações (US $ 30.000 / US $ 20). Este - no primeiro ano - produz um número total de ações diluídas de 105.400 e EPS diluído de $ 2.75. Mas no quarto ano, sendo os demais iguais, os US $ 2,79 acima estariam corretos, pois já teríamos concluído o desembolso dos US $ 40 mil. Lembre-se, isso se aplica apenas ao EPS diluído pro forma, onde estamos contabilizando as opções no numerador!
Opções de despesas são apenas uma tentativa dos melhores esforços para estimar o custo das opções. Os proponentes estão certos em dizer que as opções são um custo, e contar algo é melhor do que não contar nada. Mas eles não podem alegar que as estimativas de despesas são precisas. Considere nossa empresa acima. E se a ação cair para US $ 6 no ano que vem e ficar lá? Então, as opções seriam totalmente inúteis, e nossas estimativas de despesas acabariam sendo exageradas, enquanto nosso EPS seria subestimado. Por outro lado, se a ação se saísse melhor do que o esperado, nossos números de EPS teriam sido exagerados porque nossas despesas acabariam sendo subestimadas.

Opções de ações fazem o lançamento no diário
Todos os outros planos de opções de ações são considerados uma forma de compensação, que exige o reconhecimento de uma despesa nos termos do US GAAP. O valor da despesa é o valor justo das opções, mas esse valor não é aparente do preço de exercício e apenas do preço de mercado. A avaliação de opções é um conceito de finanças e geralmente se baseia no método Black-Scholes, que está além do escopo deste artigo.
A despesa é registrada igualmente durante todo o período de aquisição, que é o tempo entre a data em que a empresa concede as opções e quando o indivíduo tem permissão para exercer a opção. Em outras palavras, o US GAAP considera as opções "ganhas" pelo empregado durante o período de aquisição. O crédito de entrada é para uma conta de capital adicional especial. Vamos dar uma olhada em um exemplo.
A Friends Company, uma entidade fictícia, concede ao seu CEO 5.000 opções de ações em 1º de janeiro de 20X4. Cada opção permite que o CEO compre uma ação de US $ 1 por US $ 80 em 31 de dezembro de 20X7. O valor de mercado atual da ação é de US $ 75. O valor justo de mercado de uma opção de ação é de US $ 10. A cada ano, a empresa registrará a seguinte entrada de remuneração.

Opções de ações para consultoria de trabalho em vez de pagar em dinheiro?
Eu acredito que existem débitos e créditos especiais para pagar um consultor em opções de ações versus dinheiro. Quais são os débitos e créditos se um consultor oferece US $ 50 mil em consultoria e recebe zero em dinheiro, mas recebe US $ 50 mil em opções de ações?
Empresa: Acelerador de Crescimento.
Normalmente eu chamei esses "warrants", para distinguir das coisas que os funcionários obtêm desse colete e que são reportados de forma diferente.
Eu acredito que no seu caso é um DR bastante simples: Contractor exp, CR: Warranty Liability. Tenho certeza que você usa a avaliação 123 (r) para isso.
Empresa: Acelerador de Crescimento.
E confira a nota técnica de Jim aqui:
proformative / questions / accounting-for-warrants.
Empresa: Instituto da Conta de Gestão Certificada.
Quão aceitável é isso para os consultores? Eles podem precisar do dinheiro para pagar suas despesas, e a concentração de tanto risco pode não ser apropriada para seu planejamento de investimento pessoal.
Empresa: Instituto de Pesquisa Econômica ERI.
Para os planos de remuneração de capital de terceiros, o subcapítulo 505 da ASC também fornece orientação.
Companhia: Diamond Associates.
Às vezes, você escolhe opções de compra de ações em vez de dinheiro ou como pagamento parcial para ajudar nossa nova empresa de que você realmente gosta. A desvantagem, porém, é como um consultor, você não tem a medida de controle que os funcionários executivos ou membros do conselho têm.
Tenho muito cuidado ao tomar essa decisão - tenho que respeitar realmente o CEO e outros membros da equipe antes de fechar um acordo que não inclua uma compensação justa pelos meus serviços.

Exercício de Opção de Compra de Ações na Data de Outorga.
Uma corporação privada da Califórnia concedeu opções de ações à sua equipe executiva que foram exercidas no mesmo dia da concessão (83b foram arquivadas), com um período de carência de 4 anos. O exercício foi pago com uma nota promissória. Esta transação elimina a necessidade de registrar a despesa de compensação e as opções APIC (e também a entrada de imposto diferido)? Eu estava apenas planejando registrar as notas a receber, ações ordinárias e juros.
Empresa: Acelerador de Crescimento.
Deixe-me fazer uma pergunta esclarecedora. as opções foram concedidas no dinheiro? O estoque, não a opção, é o que coletes? Então você * essencialmente * vendeu o estoque para o executivo em questão a um valor de mercado? Se você pode tratá-lo dessa maneira, eu acredito que você está no claro. Contudo;
Até mesmo uma opção "no dinheiro" tem valor; Eu acredito que a concessão em si é uma compensação, e teria que ter sido tratada como tal no momento da concessão.
Estou razoavelmente certo de que a maneira correta de ter feito isso é emitir um SPR para uma compra no mercado (ou algo similar) que não tenha valor intrínseco. Eu hesitaria em dizer que isso (como descrito) não é uma despesa de compensação.
A outra parte disso é a nota promissória. Primeiro, é uma transação com partes relacionadas que empresta dinheiro para executivos, e eu consultaria um especialista em impostos para ter certeza de que isso não entra em conflito com regras comp e outras regras adiadas. Segundo, dependendo dos termos da nota promissória, poderia parecer muito artificial, na medida em que se poderia dizer que a transação nunca aconteceu. Mais uma vez, isso precisaria ser esclarecido com um advogado fiscal, pois posso ver que está dando errado.
Obrigado Keith! Sim preço de concessão = fmv = preço de exercício. Empresa privada. A ação foi vendida a valor de mercado. Isso nega o componente "compensação" das opções, uma vez que elas foram adquiridas imediatamente como ações restritas?
Empresa: Stock & Option Solutions.
Na verdade, você não escapa dessa despesa dessa forma, você valoriza as ações da mesma maneira, registra uma Responsabilidade Fiscal Diferida para a despesa total e, em seguida, registra a despesa e baixa a DTL à medida que a despesa é registrada. Eu não sou um especialista nos JEs para isso, mas sei com certeza que o exercício antecipado não elimina a necessidade de custear as opções.
Do PwC "Guia para Contabilização de Remuneração Baseada em Ações":
Se um funcionário fizer uma eleição na Seção 83 (b) do IRC, a empresa medirá a.
valor do prêmio na data da outorga e registra um passivo de imposto diferido para a.
valor do prêmio multiplicado pela alíquota aplicável, refletindo o fato de que a.
A empresa recebeu a dedução fiscal do prêmio antes de qualquer custo de compensação ter sido reconhecido para fins de relatórios financeiros. Nesse caso, a responsabilidade fiscal diferida compensa o benefício fiscal atual a que a empresa tem direito em virtude da eleição da Seção 83 (b) do IRC do empregado. Como a empresa reconhece o custo de compensação contábil durante o período de serviço exigido, o passivo fiscal diferido será reduzido (em vez de estabelecer um ativo fiscal diferido desde que a dedução fiscal já tenha ocorrido). Se uma eleição da Seção 83 (b) do IRC for feita por um empregado para um prêmio classificado pelo patrimônio, não haverá um ganho inesperado ou um déficit na liquidação porque a dedução do imposto igualou o valor justo na data da concessão. Se, no entanto, uma eleição da Seção 83 (b) do IRC for feita para ações restritas classificadas como passivo, uma ocorrência inesperada provavelmente ocorrerá na liquidação porque a dedução fiscal é medida na data da outorga, enquanto o custo da compensação contábil para uma outorga do passivo é remensurado através da data de liquidação.
Esta seção realmente se refere ao estoque restrito, mas o mesmo se aplica às opções.

Como registrar as opções de ações em um balanço.
As opções de ações exigem que um funcionário execute serviços por um período de tempo (o período de carência) para ter o direito de comprar ações de uma empresa. As opções devem ser exercidas em uma determinada data (data do exercício) e o estoque subjacente pode ser comprado a um preço especificado (exercício, preço alvo ou opção). Depois que as opções de ações são emitidas, os lançamentos de diário anuais alocarão os custos das opções durante todo o período de aquisição do empregado. Essa despesa anual é reportada na demonstração do resultado e no patrimônio líquido do acionista no balanço patrimonial. Quando as opções forem exercidas ou expirarem, os valores relacionados serão relatados em contas que fazem parte da seção de patrimônio do acionista do balanço patrimonial.
Como gravar opções de ações.
Registre a alocação de custos periódica da opção de ações. O custo periódico é o valor das opções de ações dividido pelo número de anos de serviço. Registre um lançamento contábil que debite “despesa de compensação” (essa despesa é reportada na demonstração do resultado) e créditos “adicionais pagos em opções de opções de capital” (uma conta de patrimônio líquido do acionista informada no balanço patrimonial). Registre esse custo anualmente durante todo o período de aquisição do empregado.
Registre o exercício da opção de ações. Quando a data do exercício chega, o empregado pode exercer a opção e comprar as ações ordinárias da empresa ao preço de exercício. A ação ordinária é avaliada ao par, uma quantia em dólar designada usada para avaliar cada ação ordinária no balanço patrimonial. Quando as ações ordinárias são vendidas ou recompradas, geralmente é por um preço acima do valor nominal, de modo que o excesso em relação ao valor nominal é creditado em uma conta de “capital adicional pago”. O lançamento contábil para registrar o exercício da opção envolve debitar “em dinheiro” pelo número de ações compradas multiplicado pelo preço de exercício. Além disso, debitar “pagamento adicional em opções de capital - ações” para o saldo acumulado na conta durante o período de aquisição e “estoque ordinário” de crédito para o número de ações compradas multiplicado pelo valor nominal da ação. O crédito remanescente é feito para “capital adicional pago em excesso do valor nominal (ação ordinária)” pelo valor necessário para equilibrar o lançamento contábil.
Registre a expiração das opções, se aplicável. Se uma opção de compra de ações não for exercida na data do exercício, ela expirará ou, às vezes, apenas algumas das ações oferecidas pela opção serão adquiridas. Se as opções expirarem, o saldo da conta "pagamento adicional em opções de capital - opções de ações" precisa ser transferido para a conta "opções adicionais de pagamento em capital - opções de ações vencidas". Ao debitar da conta de opções de ações e ao creditar a conta de opções de ações vencidas, o custo é reclassificado na seção de patrimônio do acionista do balanço patrimonial. Quando uma parcela das ações da opção é exercida e uma parcela expira, aloque os custos conforme explicado nas etapas 2 e 3 com base no número de ações compradas e no valor remanescente da opção que expirou.